在如今創(chuàng)業(yè)的浪潮中，對(duì)于不少處在創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)主與財(cái)務(wù)人員，常常都會(huì)遇到一個(gè)問(wèn)題，“將企業(yè)的對(duì)公賬戶(hù)上的存款暫借給股東，到底有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？這個(gè)問(wèn)題相信困擾著無(wú)數(shù)的財(cái)務(wù)人員與企業(yè)主，下面我們就來(lái)為大家說(shuō)說(shuō)股東與企業(yè)之間的借貸涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)涉稅問(wèn)題的解析

1. 企業(yè)在無(wú)償獲取個(gè)人資金時(shí)，增值稅涉稅問(wèn)題
上一篇我們?cè)陉P(guān)于股東無(wú)償借款的涉稅問(wèn)題中說(shuō)到過(guò)，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1文件規(guī)定，股東無(wú)償借款給企業(yè)，不能夠確認(rèn)為視同銷(xiāo)售的應(yīng)稅行為，因此，自然人無(wú)償借款給企業(yè)的“貸款服務(wù)”，企業(yè)無(wú)需繳納增值稅，但是股東不要任性的以為只要是股東無(wú)償借款給公司就不需要繳納增值稅，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定股東具有以謀取稅收利益為目的的，那么就會(huì)不作為視同銷(xiāo)售的無(wú)償借款，按照市場(chǎng)定價(jià)加以確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，從而計(jì)征增值稅。
2. 企業(yè)在獲取股東資金時(shí)，印花稅涉稅問(wèn)題
由于自然與企業(yè)之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融機(jī)構(gòu)和借款人之間的合同，不屬于印花稅征收范圍，加之無(wú)償使用的合同賬載金額為0，因此企業(yè)無(wú)需繳納印花稅。
二、個(gè)人有償借款給企業(yè)涉稅問(wèn)題的解析

1. 企業(yè)在有償獲取股東資金時(shí)，增值稅涉稅問(wèn)題
股東將資金有償?shù)慕栌谄髽I(yè)，并收取相關(guān)利息，屬于民間借貸行為，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自然人向企業(yè)提供“貸款服務(wù)”，并按照“貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅，一般納稅人征收率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%
2. 影響企業(yè)所得稅的稅前扣除
國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》規(guī)定：
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
如果提供借款的自然人屬于企業(yè)股東，則借貸雙方屬于關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方之間的借貸利息在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)還要參考《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅（2008）121號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》對(duì)于此比例規(guī)定如下：金融企業(yè)的為5：1，其他企業(yè)：2:1。
三、企業(yè)借款給個(gè)人

1. 企業(yè)無(wú)償借款給自然人增值稅涉稅問(wèn)題
企業(yè)將資金無(wú)償借給自然人使用，需做視同銷(xiāo)售處理，并根據(jù)企業(yè)的納稅認(rèn)定身份計(jì)征增值稅。財(cái)稅（2016）36號(hào)文第十四條規(guī)定：下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： (一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
       企業(yè)借款給自然人無(wú)償使用，屬于無(wú)償提供“貸款服務(wù)”，因此應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售服務(wù)，按照合理水平確定服務(wù)收入，計(jì)征 增值稅，并應(yīng)向自然人 提供發(fā)票。

      2. 企業(yè)有償借款給自然人增值稅涉稅問(wèn)題

       企業(yè)將資金有償借給自然人使用，正常按照“貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅即可。

四、自然人與企業(yè)借款的涉稅問(wèn)題

自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人沒(méi)有從中獲取任何收益，所以自然人無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；但如果自然人將資金有償?shù)慕栌谄髽I(yè)，那么自然就需要按照與企業(yè)的合同約定的利息，支付20%的個(gè)人所得稅。

值得注意的是，股東從該投資的企業(yè)中借款在一個(gè)納稅年度未歸還欠款是會(huì)產(chǎn)生巨大的所得稅風(fēng)險(xiǎn)的，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局在2003年7月11日下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào) ），規(guī)定：
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。'
根據(jù)以上規(guī)定：企業(yè)股東長(zhǎng)期從企業(yè)借得資金使用，不僅要根據(jù)上述分析計(jì)征增值稅，同時(shí)還有被視為“紅利分配”，計(jì)征“利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)一定要引起重視。