一直以來，稅務籌劃都是熱度非常高的一個詞，甚至被蒙上了一層神秘色彩，討論或開展稅務籌劃，首先要弄清楚稅務籌劃一些原則性的問題，否則可能會偏離方向，甚至違法。從稅務籌劃的專業基礎而言，稅務籌劃需要掌握扎實的稅法專業知識，從稅務籌劃的實施過程來看，需要和多部門溝通協調，因此，可以認為成功的稅務籌劃都是技術和藝術的統一體。

稅務籌劃的基礎是稅法“技術”，稅務籌劃落地則是一門實操的“藝術”，稅務籌劃應具有合法性，或至少不違法，這是討論稅務籌劃的前提和基礎。

合法性可以分為兩個層面：一是形式合法性，相關交易的安排以及納稅申報、減免、優惠符合相關稅收法律、法規的規定；二是實質合法性，經濟交易的性質以及納稅符合實質課稅標準、與稅收立法目的相符合。典型的違法籌劃有以下幾類：

1、名為籌劃，實為財務造假。財務和稅務雖有千絲萬縷的聯系，但是本質上分屬不同的體系，利用“兩套賬”、“做假賬”等財務核算進行的“稅務籌劃”，是違反會計法和稅法規定的。

2、合同籌劃。交易既定的情況下，交易雙方“合作”從交易合同上進行“籌劃”，玩文字游戲，實際上漏洞百出，很容易被稅務機關識破。

3、不入賬戶，實為逃稅。私設或亂用賬戶，轉移經營收益，或者直接以借款等名義轉移到離岸賬戶。

4、發票“籌劃”。“發票”市場的“繁榮”，既有以票控稅的制度性原因，也有實際監管難度大的現實困境。需要提示的是，發票“籌劃”風險日益增加，特別是涉及增值稅專用發票，會涉嫌刑事責任。

5、騙取稅收優惠資格。部分企業通過提交虛假材料、利用權力尋租、或利用稅收優惠備案制改革的便利等騙取稅收優惠資格，需要提示的是，現行稅收優惠管理已經從前端走向中后端，稅務核查將會越來越多，稅收優惠申請，納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

成功的稅務籌劃落地才是關鍵。伴隨“金三”的全面上線和不斷優化，稅務籌劃外在的“合理性”風險凸顯，也應引起企業的關注。

一是應有合理商業目的。根據《企業所得稅法實施條例》第一百二十條，不具有合理商業目的是指“以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的”，然而，由于稅法對“合理商業目的”界定的抽象性決定了其在實操中價值非常有限。

二是要關注實際稅負率。與“合理商業目的”的判斷相比較，一個更具有實際價值的指標是企業的實際稅負率，如果企業（或一項業務）的實際稅負率觸碰了稅務機關設定的警戒線，將會引發稅務機關的高度關注。典型的如，高利潤房地產項目，土增稅納稅申報額卻很低。

實踐中，何為“合理商業目的”、“合理稅負率”是很難用稅法進行界定的，更多的依賴于納稅人和稅務征管機關的實際操作，其間也帶有很大的博弈色彩，從這個角度，稅務籌劃需要豐富的實操經驗，是一門實操的“藝術”。

稅務籌劃是技術和藝術的統一。華稅學院建議，稅務籌劃的開展應建立在對方案充分合法性論證的基礎之上，控制好其中的法律風險，否則可能會觸犯法律底線，非但不能節稅，還會帶來經濟、法律上、名譽上的損失。與此同時，對于方案的合理性和來自稅務機關的納稅評估，也應有充分的預估和應對方案，二者相結合，稅務籌劃才能安全的落地。